经理人股票期权的会计处理问题 - 论文_0
上传者:邱增凯|上传时间:2015-05-04|密次下载
经理人股票期权的会计处理问题 - 论文_0
经理人股票期权的会计处理问题 - 论文
关键字:价值 会计 企业 确认 期权 经理人 计划 公允 股票 内在价值
20 世纪 70 年代以来,在国外企业广泛实施的经理人股票期权计划(ESP),在 90
年代后期被逐渐引入我国。随着我国越来越多的企业准备实施经理人股票期权,规范其会计
处理成为保障经理人股票期权激励计划实施的关键问题之一。美国是目前世界上经理人股票
期权激励计划运用最广泛的国家,对经理人股票期权会计处理的研究和实务规范也最为深
入,因此本文在借鉴美国会计规范的基础上,根据我国国情,从经理人股票期权的会计确认、
计量和报告等三个方面,研究如何规范我国经理人股票期权的会计处理方法。
一、经理人股票期权的会计确认问题经理人股票期权的会计确认主要应解决三个方面的
问题:期权是否具有价值;应将经理人股票期权确认为什么;经理人股票期权应于何时确认。
根据现代金融学理论,作为一种金融衍生工具,股票期权具有独特的功能和内在价值。
因此,按照国际惯例,应对股票期权具有价值予以肯定,国际会计准则第133 号也要求将股
票期权在报表中以公允价值披露。
既然股票期权具有价值,公司授予经理人的股票期权应确认为什么就成为关键问题。在
美国,关于期权价值确认问题的讨论由来已久,迫于企业和政府的压力,会计准则制定者在
期权列支问题上做出的改革努力常常付诸东流。1993 年 4 月,美国财务会计准则委员会
(FASB)曾经投票通过提议,要求企业将期权视为一种费用,按期权的未来预测价值计算成
本,但遭到硅谷高科技企业的强烈反对。高科技企业发布研究报告,预测企业利润将因新的
会计准则下降50%,运营资金也将随之枯竭。在克林顿政府和美国证券交易委员会(SE)的
强烈支持下,国会通过投票否决了FASB 改变会计准则的议案。为此,FASB 撤回新的会计准
则,规定企业只需在年报的注释中公布期权的价值。
然而,20 世纪90 年代末,随着IT 泡沫的崩裂,纳斯达克市场行情急转直下,人们开始
担心股票期权潜在的负面影响。安然丑闻的曝光更使投资者认识到,股票期权极有可能被经
理人用来作为利己的工具,从而蚕食股东利益。美联储主席格林斯潘也公开表示,如果不把
股票期权纳入成本,将人为夸大企业的利益和股票价格。因此,关于股票期权会计准则的改
革被重新提上议事日程。全球最主要的会计准则制定者国际会计准则理事会(IASB)于2002
年11 月7 日发出关于期权列支标准新草案的征询意见稿,要求公司必须在授予股票期权的
当日,把股票期权计入公司成本,成本将在整个预定的激励计划期限内摊销。
将股票期权作为费用列支的做法是合理的。因为既然对期权的价值予以肯定,那么公司
授予股票期权的实质就是一种经济利益的让渡,即公司为补偿经理人已提供或将来要提供的
服务而发生的经济利益流出,根据配比原则,这种补偿成本的总额应作为费用,在经理人提
供相应服务的期间内摊销计入损益表。
关于经理人股票期权的确认时间问题,SE 和FASB 提倡经理人股票期权在授予时确认为
费用入账,因为从这一天起经理人为获得该权利开始向企业提供劳务,企业开始承担授予该
权利的义务。这种入账方式有助于股东了解经理人报酬及管理成本情况,从而能够有效评价
公司激励机制是否适当;有利于减少公司税赋,不仅节省了这部分税赋的利息支出,而且如
果经理人最终未能行使股票期权,可以节省所有基于这部分的税赋。不过,这种方式也有一
定的缺陷,即它有可能降低经理人股票期权的激励作用。因为如果经理人股票期权在行使以
下载文档
热门试卷
- 2016年四川省内江市中考化学试卷
- 广西钦州市高新区2017届高三11月月考政治试卷
- 浙江省湖州市2016-2017学年高一上学期期中考试政治试卷
- 浙江省湖州市2016-2017学年高二上学期期中考试政治试卷
- 辽宁省铁岭市协作体2017届高三上学期第三次联考政治试卷
- 广西钦州市钦州港区2016-2017学年高二11月月考政治试卷
- 广西钦州市钦州港区2017届高三11月月考政治试卷
- 广西钦州市钦州港区2016-2017学年高一11月月考政治试卷
- 广西钦州市高新区2016-2017学年高二11月月考政治试卷
- 广西钦州市高新区2016-2017学年高一11月月考政治试卷
- 山东省滨州市三校2017届第一学期阶段测试初三英语试题
- 四川省成都七中2017届高三一诊模拟考试文科综合试卷
- 2017届普通高等学校招生全国统一考试模拟试题(附答案)
- 重庆市永川中学高2017级上期12月月考语文试题
- 江西宜春三中2017届高三第一学期第二次月考文科综合试题
- 内蒙古赤峰二中2017届高三上学期第三次月考英语试题
- 2017年六年级(上)数学期末考试卷
- 2017人教版小学英语三年级上期末笔试题
- 江苏省常州西藏民族中学2016-2017学年九年级思想品德第一学期第二次阶段测试试卷
- 重庆市九龙坡区七校2016-2017学年上期八年级素质测查(二)语文学科试题卷
- 江苏省无锡市钱桥中学2016年12月八年级语文阶段性测试卷
- 江苏省无锡市钱桥中学2016-2017学年七年级英语12月阶段检测试卷
- 山东省邹城市第八中学2016-2017学年八年级12月物理第4章试题(无答案)
- 【人教版】河北省2015-2016学年度九年级上期末语文试题卷(附答案)
- 四川省简阳市阳安中学2016年12月高二月考英语试卷
- 四川省成都龙泉中学高三上学期2016年12月月考试题文科综合能力测试
- 安徽省滁州中学2016—2017学年度第一学期12月月考高三英语试卷
- 山东省武城县第二中学2016.12高一年级上学期第二次月考历史试题(必修一第四、五单元)
- 福建省四地六校联考2016-2017学年上学期第三次月考高三化学试卷
- 甘肃省武威第二十三中学2016—2017学年度八年级第一学期12月月考生物试卷
网友关注
- 浅谈财经法规中的情境教学[权威资料]
- 组织公平理论在企业工作绩效薪酬管理中的应用
- 论校本教研的主要类型和轨制培植
- 试析在医学生中开展循证医学教学培训的探索与研究
- 浅谈对高中体育教学的几点思考
- 浅谈宽带薪酬管理体系在现代企业中的运用
- 元认知理论在我国体育领域中的研究进展
- 政府代建管理办法的归纳和总结论文
- (工商管理专业论文)利丰公司收购Colby公司的案例研究
- 多元智能理论在体育教学中的应用
- 论音乐与绘画的关系
- 教育教学论文 浅谈信息技术与美术课程的整合
- 看懂!现代企业薪酬管理的选择与应用
- (工商管理专业论文)企业全面预算管理应用研究——以天津隆顺榕制药厂为例
- 浅析中小企业人力资源薪酬管理体系存在的问题及对策
- 爱心献给社会
- 建构新的教学理念提高课堂教学质量
- 加强薪酬管理 让企业“薪”平“企”
- 中小企业薪酬管理研究
- 建筑安全管理方法及应用研究---论文
- 医学研究生心理健康状况与社会支持、应付方式的调查研究--优秀毕业论文 可复制黏贴
- 风险投资中的风险因素及其防范策略
- “问题探究式”课堂教学模式探索
- 关于构建体育教学模式若干问题的理性思考
- 基于网格的医学数据分析技术研究与实现
- 科技创新与中国制造
- 教学资源的开发
- 甘肃联通移动电话客户忠诚度评价及提升对策研究论文
- (工商管理专业论文)河北矾山磷矿发展战略研究
- 以中部地区为例研究我国高中性教育管理问题(可编辑)
网友关注视频
- 冀教版小学数学二年级下册第二单元《有余数除法的竖式计算》
- 沪教版牛津小学英语(深圳用) 四年级下册 Unit 7
- 第五单元 民族艺术的瑰宝_15. 多姿多彩的民族服饰_第二课时(市一等奖)(岭南版六年级上册)_T129830
- 人教版历史八年级下册第一课《中华人民共和国成立》
- 【部编】人教版语文七年级下册《老山界》优质课教学视频+PPT课件+教案,安徽省
- 苏科版数学 八年级下册 第八章第二节 可能性的大小
- 【部编】人教版语文七年级下册《过松源晨炊漆公店(其五)》优质课教学视频+PPT课件+教案,辽宁省
- 3月2日小学二年级数学下册(数一数)
- 河南省名校课堂七年级下册英语第一课(2020年2月10日)
- 冀教版小学数学二年级下册第二单元《有余数除法的简单应用》
- 冀教版小学英语四年级下册Lesson2授课视频
- 苏科版数学七年级下册7.2《探索平行线的性质》
- 化学九年级下册全册同步 人教版 第22集 酸和碱的中和反应(一)
- 【部编】人教版语文七年级下册《泊秦淮》优质课教学视频+PPT课件+教案,天津市
- 二年级下册数学第二课
- 沪教版牛津小学英语(深圳用) 五年级下册 Unit 12
- 19 爱护鸟类_第一课时(二等奖)(桂美版二年级下册)_T502436
- 沪教版牛津小学英语(深圳用) 四年级下册 Unit 8
- 【部编】人教版语文七年级下册《老山界》优质课教学视频+PPT课件+教案,安徽省
- 沪教版牛津小学英语(深圳用) 五年级下册 Unit 10
- 沪教版牛津小学英语(深圳用)五年级下册 Unit 1
- 化学九年级下册全册同步 人教版 第25集 生活中常见的盐(二)
- 六年级英语下册上海牛津版教材讲解 U1单词
- 【部编】人教版语文七年级下册《过松源晨炊漆公店(其五)》优质课教学视频+PPT课件+教案,江苏省
- 沪教版牛津小学英语(深圳用) 四年级下册 Unit 3
- 苏教版二年级下册数学《认识东、南、西、北》
- 北师大版数学四年级下册第三单元第四节街心广场
- 沪教版牛津小学英语(深圳用) 六年级下册 Unit 7
- 《小学数学二年级下册》第二单元测试题讲解
- 精品·同步课程 历史 八年级 上册 第15集 近代科学技术与思想文化
精品推荐
- 2016-2017学年高一语文人教版必修一+模块学业水平检测试题(含答案)
- 广西钦州市高新区2017届高三11月月考政治试卷
- 浙江省湖州市2016-2017学年高一上学期期中考试政治试卷
- 浙江省湖州市2016-2017学年高二上学期期中考试政治试卷
- 辽宁省铁岭市协作体2017届高三上学期第三次联考政治试卷
- 广西钦州市钦州港区2016-2017学年高二11月月考政治试卷
- 广西钦州市钦州港区2017届高三11月月考政治试卷
- 广西钦州市钦州港区2016-2017学年高一11月月考政治试卷
- 广西钦州市高新区2016-2017学年高二11月月考政治试卷
- 广西钦州市高新区2016-2017学年高一11月月考政治试卷
分类导航
- 互联网
- 电脑基础知识
- 计算机软件及应用
- 计算机硬件及网络
- 计算机应用/办公自动化
- .NET
- 数据结构与算法
- Java
- SEO
- C/C++资料
- linux/Unix相关
- 手机开发
- UML理论/建模
- 并行计算/云计算
- 嵌入式开发
- windows相关
- 软件工程
- 管理信息系统
- 开发文档
- 图形图像
- 网络与通信
- 网络信息安全
- 电子支付
- Labview
- matlab
- 网络资源
- Python
- Delphi/Perl
- 评测
- Flash/Flex
- CSS/Script
- 计算机原理
- PHP资料
- 数据挖掘与模式识别
- Web服务
- 数据库
- Visual Basic
- 电子商务
- 服务器
- 搜索引擎优化
- 存储
- 架构
- 行业软件
- 人工智能
- 计算机辅助设计
- 多媒体
- 软件测试
- 计算机硬件与维护
- 网站策划/UE
- 网页设计/UI
- 网吧管理